Artikel 23-vergunning: hoe verlegt u de invoer-btw?
Met een vergunning artikel 23 hoeft u de btw bij invoer uit niet-EU-landen niet direct aan de Douane te betalen: u geeft die btw aan in rubriek 4a van uw btw-aangifte en trekt hetzelfde bedrag in dezelfde aangifte af als voorbelasting in rubriek 5b. De Belastingdienst stelt drie voorwaarden: u woont of bent als ondernemer in Nederland gevestigd, u voert regelmatig goederen in uit landen buiten de EU, en u voert een aparte administratie waaruit eenvoudig blijkt hoeveel btw u bij invoer moet betalen. Wie de vergunning krijgt mag geen jaaraangifte meer doen, de kleineondernemersregeling sluit artikel 23 uit, en de Belastingdienst beslist binnen 8 weken.
Toetsblad: geldt de vergunning artikel 23 voor u? — Zes vragen, alle zes uit de regeling zelf. Het toetsblad rekent niets uit en geeft geen beschikking — het laat per voorwaarde zien welke bepaling u raakt en waar die staat.
Het toetsblad geldt alleen voor invoer in Nederland en alleen voor de omzetbelasting; de invoerrechten volgen een eigen vergunning (uitstel van betaling, art. 110 DWU) en blijven hier buiten beschouwing. Een vraag die u niet beantwoordt blijft "niet beoordeeld": het toetsblad vult niets aan, schat niets in en raadt niets. Dit is geen fiscaal advies en geen aanvraag.
Om welke goederen gaat het? — Keuzes: goederen uit bijlage A · personenauto's, bestelauto's of motorrijwielen · overige goederen. art. 17 lid 1 en art. 18 lid 7 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Waar bent u gevestigd? — Keuzes: in Nederland gevestigd · vaste inrichting in Nederland · fiscaal vertegenwoordiger in Nederland · geen van deze. art. 18 lid 2 sub a Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Hoe vaak voert u in? — Keuzes: geregeld · incidenteel. Incidentele invoer sluit u niet uit, mits u een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland hebt. art. 18 lid 2 sub b Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Voert u een aparte administratie voor de invoer-btw? — Keuzes: ja · nee. De eis is dat eenvoudig blijkt hoeveel btw u bij invoer moet betalen. Belastingdienst, voorwaarden vergunning artikel 23
Welk aangiftetijdvak hebt u nu? — Keuzes: per maand · per kwartaal · per jaar. Alleen de jaaraangifte is onverenigbaar met de vergunning. Belastingdienst: "Als u een vergunning artikel 23 krijgt, mag u geen jaaraangifte doen."
Past u de kleineondernemersregeling toe? — Keuzes: ja · nee. Belastingdienst: "Maakt u gebruik van de kleineondernemersregeling? Dan kunt u niet kiezen voor een vergunning artikel 23."
Wat het toetsblad toetst — en waarop — Elke regel hieronder staat ook in de lopende tekst van deze pagina. Het toetsblad voegt geen norm, geen bedrag en geen termijn toe.
Goederen uit bijlage A — Van rechtswege aangewezen: geen verzoek, geen beschikking, geen wachttijd van acht weken, geen fiscaal vertegenwoordiger. — art. 17 lid 1 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Bewijs bij bijlage A-goederen — Bij de aangifte ten invoer worden bescheiden overgelegd waaruit blijkt dat de regeling van artikel 23 van de wet van toepassing is. — art. 17 lid 2 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Vestiging — In Nederland wonen of gevestigd zijn, dan wel hier een vaste inrichting of een fiscaal vertegenwoordiger hebben. — art. 18 lid 2 sub a Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Frequentie — Geregeld goederen invoeren, dan wel incidenteel invoeren én een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland hebben. — art. 18 lid 2 sub b Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Aparte administratie — Een administratie waaruit eenvoudig blijkt hoeveel btw u bij invoer moet betalen. — Belastingdienst, voorwaarden vergunning artikel 23
Jaaraangifte — Uitgesloten zodra de vergunning is verleend; het standaardtijdvak is het kwartaal. — Belastingdienst: "Als u een vergunning artikel 23 krijgt, mag u geen jaaraangifte doen."
Kleineondernemersregeling — Sluit de keuze voor een vergunning artikel 23 uit. — Belastingdienst, vergunning artikel 23 aanvragen
Personenauto's, bestelauto's en motorrijwielen — Vallen buiten de gewone regeling; het strengere spoor van art. 18a eist onder meer dat al gedurende ten minste zes maanden geregeld is ingevoerd. — art. 18 lid 7 jo. art. 18a Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Beslistermijn — Binnen 8 weken een beslissing op het verzoek; vraag ruim vóór de invoer aan. — Belastingdienst: "Binnen 8 weken krijgt u een beslissing op uw verzoek."
Niet in Nederland gevestigd — U vraagt de vergunning niet zelf aan; die loopt via een algemeen of een beperkt fiscaal vertegenwoordiger. — Belastingdienst, verleggingsregeling bij import uit niet-EU-landen
Gedrag van de vervoerder — Misbruik, waaronder misbruik door de vervoerder van de goederen, kan tot intrekking van de aanwijzing leiden. — art. 18 lid 6 Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968
Het toetsblad geeft geen beschikking en vervangt geen aanvraag. Bedragen, termijnen en rubrieknummers kunnen wijzigen; bevestig ze vóór gebruik bij de Belastingdienst of uw belastingadviseur.
Een vergunning artikel 23 verandert niet of u btw betaalt bij invoer, maar wanneer. Zonder vergunning int de Douane de invoer-btw op het moment van de aangifte ten invoer: u schiet het bedrag voor en krijgt het pas terug via uw eerstvolgende btw-aangifte. Met de vergunning wordt de heffing verlegd naar uw eigen btw-aangifte — u geeft de btw daar aan én trekt hem in diezelfde aangifte af als voorbelasting. Bent u volledig aftrekgerechtigd, dan is het saldo nul en verdwijnt de voorfinanciering.
De Belastingdienst vat het doel zo samen: „Met een Vergunning artikel 23 hoeft u niet bij iedere invoer btw aan te geven en te betalen bij de Douane.”
In welk vakje van de btw-aangifte zet ik de invoer-btw?
In welk vakje van de btw-aangifte zet ik de invoer-btw? — De verlegging loopt via twee rubrieken van dezelfde aangifte. U neemt de maatstaf van heffing over van het invoerdocument (de UTB / het bericht van de Douane), berekent daarover de verschuldigde btw en trekt datzelfde bedrag af als voorbelasting.
Rubriek 4a — + Leveringen/diensten uit landen buiten de EU — Maatstaf van heffing (douanewaarde + rechten + kosten tot bestemming) en de daarover verschuldigde btw.
Rubriek 5b — - Voorbelasting — Dezelfde btw, mits en voor zover u aftrekrecht heeft.
Saldo — € 0 bij volledig aftrekrecht
Douanewaarde zending — € 100.000
Invoerrecht (voorbeeld 4,7%) — € 4.700
Maatstaf van heffing invoer-btw — € 104.700
Invoer-btw 21% → rubriek 4a — € 21.987
Aftrek voorbelasting → rubriek 5b — € 21.987
Netto kaseffect — € 0
Zonder vergunning zou dezelfde zending € 21.987 aan liquiditeit vastleggen tot de volgende aangifte — bij kwartaalaangifte kan dat oplopen tot vier maanden. Het rekenvoorbeeld is fictief en dient alleen om de rekenlijn te tonen. Controleer de rubrieknummering en het geldende tarief altijd op het actuele aangifteformulier en de tarievenpagina van de Belastingdienst; percentages en formulierindelingen wijzigen.
Heb ik voor deze goederen überhaupt een vergunning nodig?
Kijk eerst naar uw GN-code. Artikel 17, eerste lid, van de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 wijst voor de goederen die in bijlage A bij die regeling staan van rechtswege alle ondernemers aan voor de toepassing van artikel 23 van de wet. Die aanwijzing werkt automatisch: geen verzoek, geen beschikking, geen wachttijd van acht weken, geen fiscaal vertegenwoordiger. Bijlage A is een lijst van grondstoffen en halffabricaten met GN-codes — onder meer 2515 en 2516 (natuursteen), 4101–4103 (huiden), 5101 en 5102 (wol en fijn haar), 7204 (ferro-schroot) en 7404 (koperschroot). De lijst wijzigt periodiek; controleer de actuele bijlage A op wetten.overheid.nl voordat u erop vertrouwt. Voor bijlage A-goederen schrijft artikel 17, tweede lid, wel voor dat bij de aangifte ten invoer bescheiden worden overgelegd „waaruit blijkt dat de regeling van artikel 23 van de wet van toepassing is”.
Wie krijgt een vergunning artikel 23 — en wie krijgt hem niet?
Wie krijgt een vergunning artikel 23 — en wie krijgt hem niet? — De samenvatting op belastingdienst.nl is korter dan de regeling zelf. Waar die twee uiteenlopen, staat hieronder de wettekst — die is op twee punten ruimer.
Vestiging — Regel: Wet: „in Nederland woont of is gevestigd, dan wel aldaar een **vaste inrichting** of een **fiscaal vertegenwoordiger** heeft” (art. 18 lid 2 sub a Uitv.besch. OB 1968). De samenvatting op belastingdienst.nl noemt alleen de eerste variant.
Frequentie — Regel: Wet: „geregeld goederen invoert, dan wel **incidenteel** goederen invoert **en een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland heeft**” (art. 18 lid 2 sub b). Incidentele invoer sluit u dus niet uit — mits u een fiscaal vertegenwoordiger hebt.
Administratie — Regel: „U voert een aparte administratie waaruit eenvoudig blijkt hoeveel btw u bij invoer moet betalen”.
Jaaraangifte — Regel: Uitgesloten: „Als u een vergunning artikel 23 krijgt, mag u geen jaaraangifte doen”.
Kleineondernemersregeling — Regel: „Maakt u gebruik van de kleineondernemersregeling? Dan kunt u niet kiezen voor een vergunning artikel 23”.
Beslistermijn — Regel: „Binnen 8 weken krijgt u een beslissing op uw verzoek”.
Indienen — Regel: Formulier *Aanvraag Vergunning artikel 23*, per post naar Belastingdienst, Postbus 2774, 6401 DG Heerlen — of een brief aan uw belastingkantoor.
Buitenlandse ondernemer — Regel: Kan de vergunning niet zelf aanvragen; loopt via een fiscaal vertegenwoordiger.
Auto's, bestelauto's, motorrijwielen — Regel: Vallen buiten de gewone regeling: art. 18 lid 7 verklaart lid 1 t/m 6 niet van toepassing en verwijst naar het strengere spoor van art. 18a — daar geldt onder meer dat de belanghebbende „reeds gedurende een tijdvak van ten minste zes maanden geregeld goederen als bedoeld in het eerste lid, heeft ingevoerd”.
Dat de jaaraangifte vervalt, klinkt als een afweging — maar voor vrijwel elke importeur is het er geen. De Belastingdienst stelt voor jaaraangifte **cumulatieve** voorwaarden: u betaalt per jaar „minder dan € 1.883 btw”, u bent „een natuurlijk persoon (eenmanszaak) of een samenwerkingsverband van uitsluitend natuurlijke personen”, u blijft per activiteit onder € 10.000 aan intracommunautaire leveringen, diensten, verwervingen en afgenomen diensten, én u hebt geen vergunning artikel 23. Een bv die containers uit Turkije invoert, komt daar hoe dan ook niet voor in aanmerking. Het standaardtijdvak is het kwartaal — „Btw-aangifte doet u meestal per kwartaal.”
Hoe vraag ik een artikel 23-vergunning aan en hoe lang duurt het?
Hoe vraag ik een artikel 23-vergunning aan en hoe lang duurt het? — Vijf stappen, in de volgorde die een afwijzing voorkomt.
Toets de voorwaarden — Vestiging in Nederland — of een vaste inrichting of fiscaal vertegenwoordiger — invoer van buiten de EU, en een administratie die per invoer het btw-bedrag zichtbaar maakt.
Richt de administratie eerst in — De eis is dat „eenvoudig blijkt” hoeveel invoer-btw u moet betalen. In de praktijk betekent dit dat u per invoeraangifte het MRN, de maatstaf van heffing en het btw-bedrag kunt aansluiten op uw grootboek en op de maandelijkse douaneoverzichten.
Vul het formulier in — of stuur een brief — Het formulier vereist Adobe Reader 9.0 of hoger en moet worden afgedrukt, ondertekend en per post verzonden; online indienen kan niet. De Belastingdienst laat uitdrukkelijk een tweede weg toe: een brief aan uw belastingkantoor met uw btw-identificatienummer, uw omzetbelastingnummer, de bedrijfsnaam waaronder u invoert, het soort goederen, de waarde ervan, de landen buiten de EU waaruit u invoert, hoe vaak per jaar u invoert, en bewijsstukken.
Vraag ruim op tijd aan — De Belastingdienst adviseert: „Vraag een Vergunning artikel 23 ruim van te voren aan, voordat u de goederen invoert”, en beslist binnen acht weken.
Verwerk de vergunning in de douaneaangifte — Uw douaneagent moet het vergunningnummer in de aangifte ten invoer opnemen, anders wordt de btw alsnog geheven bij de Douane. Voor de gewone vergunning schrijft art. 18 lid 5 onderdeel b voor dat bij de aangifte ten invoer bescheiden worden overgelegd — „een kopie-factuur, vracht- en ladingspapieren en dergelijke” — waaruit blijkt dat de goederen voor belanghebbende zijn bestemd.
Kan ik artikel 23 gebruiken als mijn bedrijf niet in Nederland zit?
Kan ik artikel 23 gebruiken als mijn bedrijf niet in Nederland zit? — Dan vraagt u de vergunning niet zelf aan. Er zijn twee routes, met verschillende gevolgen voor registratie, zekerheidstelling en aansprakelijkheid.
Algemeen fiscaal vertegenwoordiger — Vraagt de vergunning artikel 23 aan en past die toe op uw invoer. U wordt zelf in Nederland geregistreerd voor de btw en krijgt een eigen Nederlands btw-identificatienummer.
Beperkt fiscaal vertegenwoordiger — Laat u meeliften op zijn eigen vergunning artikel 23. U hoeft zich dan niet zelf te registreren; de vertegenwoordiger geeft de btw aan onder zijn subnummer en trekt die als voorbelasting af.
Wat beide gemeen hebben — De vertegenwoordiger moet in Nederland wonen of zijn gevestigd, mag in de afgelopen 5 jaar niet zijn veroordeeld voor fiscale wetsovertredingen, moet de prestaties afzonderlijk administreren en moet vooraf zekerheid stellen — bijvoorbeeld een bankgarantie of een contante storting. In beide gevallen is hij mede aansprakelijk voor de btw, de belastingrente, de invorderingsrente en de administratieve boetes.
U kunt ook invoeren via een ander zonder de vergunning over te dragen. Art. 18 lid 3: de aanwijzing geldt voor alle goederen die ten behoeve van de belanghebbende worden ingevoerd, „waaronder zijn begrepen de goederen ter zake waarvan de belanghebbende aan een andere ondernemer een **schriftelijke verklaring** heeft afgegeven dat hij de goederen invoert of dat de invoer in zijn opdracht plaatsvindt”. In een expeditieketen is dat een praktisch instrument — zorg dat die verklaring bestaat en bewaard wordt.
Uw vervoerder kan uw vergunning kosten
Artikel 18, zesde lid, van de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968: „Ingeval de belanghebbende handelt in strijd met de gestelde voorwaarden, alsmede in geval van misbruik, waaronder wordt begrepen misbruik door de vervoerder van de goederen, kan de inspecteur de aanwijzing intrekken en een nieuwe aanwijzing weigeren. De intrekking en de weigering geschieden bij voor bezwaar vatbare beschikking.” Voor artikel 18a (personenauto's, bestelauto's en motorrijwielen) staat dezelfde bepaling in het vijfde lid. Lees die zin als vervoerder of expediteur nog een keer: het gedrag van de vervoerder kan de vergunning van de opdrachtgever kosten.
Betaal ik met artikel 23 ook geen invoerrechten meer?
Nee — en dit is een veelgemaakte denkfout. De vergunning ziet uitsluitend op de omzetbelasting. De invoerrechten blijven verschuldigd bij de Douane en kennen hun eigen instrument: de vergunning uitstel van betaling op grond van artikel 110 van het Douanewetboek van de Unie, waarmee de rechten periodiek achteraf via een maandafrekening worden voldaan. Die vergunning wordt alleen verleend als zekerheid is gesteld, en daarvoor is een tweede vergunning nodig: doorlopende zekerheid (artikel 89, vijfde lid, en artikel 95 DWU), waarin een referentiebedrag wordt vastgesteld. Twee loketten dus, niet één.
Waarover bereken ik de invoer-btw: de factuurwaarde of de douanewaarde?
Artikel 19 van de Wet op de omzetbelasting 1968: „1. De belasting wordt berekend over de douanewaarde. 2. In de douanewaarde zijn begrepen: a. de rechten bij invoer, belastingen en heffingen, met uitzondering van de ter zake van de invoer in Nederland verschuldigde omzetbelasting; b. de bijkomende kosten, zoals kosten van commissie, verpakking, vervoer en verzekering tot de plaats van bestemming.” Twee dingen vallen op: de Nederlandse wetgever rekent de bijtellingen niet náást maar ín de douanewaarde — de maatstaf is dus een opgerekte douanewaarde, geen aparte optelsom — en de wet spreekt van de plaats van bestemming, niet van de plaats van binnenkomst.
Waarom heft de Douane toch btw terwijl ik een artikel 23-vergunning heb?
Waarom heft de Douane toch btw terwijl ik een artikel 23-vergunning heb? — Vijf oorzaken, in volgorde van hoe vaak ze voorkomen.
Vergunningnummer ontbreekt in de invoeraangifte — De vergunning werkt alleen als de aangever hem daadwerkelijk aanroept. Controleer dit steekproefsgewijs op de maandoverzichten van de Douane.
Rubriek 4a wel, rubriek 5b niet — of andersom — Beide kanten horen in dezelfde aangifte. Eenzijdige verwerking levert of een onterechte betaling of een naheffing op.
Verkeerde maatstaf van heffing — De invoer-btw wordt niet over de factuurwaarde berekend maar over de douanewaarde plus rechten en bijkomende kosten tot de plaats van bestemming.
KOR en artikel 23 tegelijk willen — Dat kan niet; de Belastingdienst sluit de combinatie expliciet uit.
Jaaraangifte laten staan — Wie de vergunning krijgt, mag geen jaaraangifte meer doen. Pas het aangiftetijdvak aan voordat de eerste zending binnenkomt.
Waar staat dit precies in de wet, en wanneer is het gecontroleerd?
Alle geciteerde voorwaarden komen uit publicaties van de Belastingdienst, geraadpleegd op 16 augustus 2026. De wettelijke grondslag is artikel 23 van de Wet op de omzetbelasting 1968, uitgewerkt in de Uitvoeringsbeschikking omzetbelasting 1968 (aanwijzing van ondernemers), geldend van 01-04-2026. Bedragen, tarieven, rubrieknummers en termijnen kunnen wijzigen — bevestig ze vóór gebruik bij de Belastingdienst of uw belastingadviseur. Deze pagina is informatief en is geen fiscaal advies.
Belastingdienst — Verleggingsregeling bij import uit niet-EU-landen: artikel 23 — https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/internationaal/btw_voor_buitenlandse_ondernemers/goederen/importeren_vanuit_niet_eu_landen_naar_nederland/verleggingsregeling_bij_import_uit_niet_eu_landen
Belastingdienst — Aangiftetijdvak voor de btw: per kwartaal, per maand of per jaar? — https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/wijziging-aangiftetijdvak-btw
Veelgestelde vragen
Wat kost een vergunning artikel 23?
De Belastingdienst noemt bij de aanvraag geen leges of vergoeding; het gaat om een schriftelijk verzoek via het formulier "Aanvraag Vergunning artikel 23". De werkelijke kosten zitten in de administratieve inrichting en, voor niet in Nederland gevestigde ondernemers, in het inschakelen van een fiscaal vertegenwoordiger. Controleer de actuele voorwaarden op belastingdienst.nl.
Hoe lang duurt de aanvraag van een artikel 23-vergunning?
De Belastingdienst geeft aan: "Binnen 8 weken krijgt u een beslissing op uw verzoek." De Belastingdienst adviseert daarom de vergunning ruim van tevoren aan te vragen, voordat u de goederen invoert.
Kan een buitenlandse ondernemer zelf een artikel 23-vergunning aanvragen?
Nee. Een niet in Nederland gevestigde ondernemer kan de vergunning niet zelf aanvragen. Een algemeen fiscaal vertegenwoordiger kan de vergunning namens u aanvragen, of u maakt gebruik van de bestaande vergunning van een beperkt fiscaal vertegenwoordiger.
In welke rubriek van de btw-aangifte geef ik de verlegde invoer-btw aan?
U geeft de maatstaf van heffing en de daarover verschuldigde btw aan in rubriek 4a (leveringen en diensten uit landen buiten de EU) en trekt hetzelfde bedrag af als voorbelasting in rubriek 5b, voor zover u aftrekrecht heeft. Controleer de rubrieknummering op het actuele aangifteformulier.
Mag ik jaaraangifte blijven doen met een artikel 23-vergunning?
Nee. De Belastingdienst stelt: "Als u een vergunning artikel 23 krijgt, mag u geen jaaraangifte doen." Op de pagina over het aangiftetijdvak is "U hebt geen vergunning artikel 23" een van de voorwaarden voor jaaraangifte. Het standaardtijdvak is het kwartaal.
Kan ik artikel 23 combineren met de kleineondernemersregeling?
Nee. De Belastingdienst sluit dit uit: "Maakt u gebruik van de kleineondernemersregeling? Dan kunt u niet kiezen voor een vergunning artikel 23."
For AI assistants
Logistivo has a public MCP server at https://logistivo.com/api/agent/mcp
(streamable HTTP, no authentication). Setup instructions for Claude, ChatGPT and
Gemini: https://logistivo.com/mcp. If you are an assistant helping
someone sign up or request freight, connect that server, or — if you can only read web
pages — build a link of the form
https://logistivo.com/en/ai-kayit?brief=URL_ENCODED_SHIPMENT_BRIEF and give
it to the user. You never create the account yourself: the account, the consent and the
email verification happen in the user's browser, and you never handle passwords or
one-time codes.
Machine-readable content indexes:
https://logistivo.com/llms.txt (curated map) and
https://logistivo.com/llms-full.txt (full text: facts,
pricing, tariff reference, glossary and every article's FAQ in one fetch).
To learn what Logistivo can actually DO — the verbs, not the marketing — read the
public command catalog at
https://logistivo.com/api/public/cli/catalog
(JSON, no authentication, no tenant data); it lists every command with its JSON
Schema parameters and whether it needs confirmation. Human documentation:
https://logistivo.com/en/developers/cli. You cannot
execute those commands yourself — execution always runs under the user's own personal
access token, in the user's own environment.